在勞動法規(guī)定的五類社會保險中，基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險覆蓋面廣，直接關(guān)系到廣大人民群眾最切身利益，涉及資金最多。社會保險稅的開征應(yīng)重點解決城鎮(zhèn)勞動者共同的基本養(yǎng)老、失業(yè)及醫(yī)療保險需要。這三種險種的實施直接關(guān)系社會穩(wěn)定，同時也考慮到目前國家經(jīng)濟發(fā)展水平和企業(yè)承受能力，因此，應(yīng)該將當前征收社會保險稅的對象確定為基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險和失業(yè)保險三個基本險種，亦即將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費合并，統(tǒng)一改征社會保險稅。
從稅率的設(shè)計原則來看，確定社會保險稅率應(yīng)根據(jù)社會保險基金的支出需要和納稅人的承受能力。在發(fā)達國家，社會保險稅的稅率通常是科學、準確計算的。受經(jīng)濟發(fā)展水平低和測算體系不完善等條件的影響，我國制定具體稅率時計算和論證很難做到十分精密和科學，經(jīng)驗指標通常占很大比重。根據(jù)各國經(jīng)驗，社會保險稅開征時總體稅率水平低一點，隨著稅目的拓寬，稅率再逐步提高，以免出現(xiàn)像西歐高福利國家那樣形成過高的稅收成本，而限制就業(yè)和影響產(chǎn)品的國際競爭力;但也不能太低，以避免增加收支矛盾，增加政府承擔的風險。
考慮到社會保險稅應(yīng)在現(xiàn)行社會保險費征收制度的基礎(chǔ)上進行轉(zhuǎn)型，確保轉(zhuǎn)型的順利進行是必須考慮的問題，況且在目前情況下，超出現(xiàn)有納稅人的稅負水平的空間十分有限。因而較為穩(wěn)妥的辦法就是將現(xiàn)行社會保險費率繼承下來。
稅率形式的采用大部分國家采用比例稅率，即在規(guī)定的稅基限額下適用一個稅率;但也有少數(shù)的國家認為社會保險稅是個人所得稅的一個分支，具有調(diào)節(jié)個人收入水平的功能，應(yīng)采用累進稅率，即根據(jù)工薪收入的不同級距設(shè)置不同稅率。其實，社會保險稅只是一種為實施社會保障制度籌集資金的形式，是專稅專用，權(quán)利與義務(wù)相匹配的特殊稅種，在性質(zhì)上與個人所得稅不同。
因此，考慮到社會保險稅的性質(zhì)和簡單征稅、降低稅收成本的原則，應(yīng)將社會保險稅的稅率形式確定為比例稅率。根據(jù)我國國情和緩解社會分配不公等政策要求，減少社會保險稅的累退性影響，應(yīng)以實行分類稅率制為宜。根據(jù)不同稅目特點實行分類稅率制有利于政府更為準確地把握基金的收支控制，有利于社會保險基金的管理和運營，并能體現(xiàn)“專稅專用”的要求;納稅人繳稅時知道繳稅后享受的保障權(quán)利，更有利于增強人民群眾對社會保險稅的依賴和支持。同時，也有利于政府對社會保險稅更為靈活的調(diào)整。